Wpłata do IKZE sposobem na niższy podatek?

Kluczowe limity
Odsetek Polaków, którzy oszczędzają na emeryturę w III filarze wciąż jest niski. Dlatego rząd zadecydował, że osoby fizyczne będą mogły pomniejszyć podstawę podatku dochodowego (PIT) o środki wpłacane na Indywidualne Konta Zabezpieczenia Emerytalnego. Trzeba jednak pamiętać o tym, że fiskus zezwala na odliczenie kwot nieprzekraczających rocznego limitu. Ustala się go jako 4% od trzydziestokrotności ubiegłorocznego przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce. W bieżącym roku wspomniany limit wynosi 4030,80 zł. Począwszy od 1 stycznia 2013 roku będzie obowiązywała nieco większa kwota graniczna.  

Dla większości oszczędzających znacznie ważniejsze jest jednak kolejne, bardziej restrykcyjne ograniczenie. Mianowicie w ramach IKZE każdy podatnik może ulokować co najwyżej 4% rocznej podstawy do obliczenia składki emerytalno-rentowej (dla osób pracujących na etacie ta podstawa jest tożsama z kwotą rocznego wynagrodzenia brutto).

Podatnicy, którzy do 15 września ubiegłego roku osiągnęli dochody mniejsze niż dwunastokrotność wynagrodzenia minimalnego muszą stosować inną podstawę do naliczania limitu nieopodatkowanych wpłat. Wspomnianą wartość graniczną ustala się jako 4% od dwunastokrotności ubiegłorocznego, minimalnego wynagrodzenia. Osoby prowadzące działalność gospodarczą obowiązuje niższa kwota nieopodatkowanych wpłat       (1015,20 zł). Wiąże się to z faktem, że tegoroczna podstawa do obliczenia limitu dla samozatrudnionych nie przekracza 25400 zł.    

Powyższe, dość zawiłe zasady obliczania limitów wpłat można zilustrować za pomocą następujących przykładów:

Przykład 1:
Osoba pracująca na etacie w ciągu całego ubiegłego roku otrzymywała wynagrodzenie brutto na poziomie 2500 zł.

Limit nieopodatkowanych wpłat do IKZE = 4% x 2500 złotych/miesiąc x 12 miesięcy = 1200 zł

Przykład 2:
Suma wynagrodzenia dla osoby zatrudnionej w ramach umowy zlecenia do 15 września ubiegłego roku nie przekroczyła 16416 zł. 

Limit nieopodatkowanych wpłat do IKZE = 4% x  1368 złotych/miesiąc x 12 miesięcy = 656,64 zł

Preferencyjne zasady dla transferu z IKE
Podatnicy przenoszący swoje środki z IKE do IKZE podlegają szczególnym uregulowaniom. W takim przypadku nie obowiązują bowiem roczne limity wpłat. Trzeba jednak pamiętać, że kwota pojedynczego odliczenia w PIT jest ograniczona do 4030,80 zł. Oznacza to, że większe transfery muszą być rozliczane w trakcie kilku lat. Przed zakończeniem rozrachunków z fiskusem podatnik nie może zasilać IKZE kolejnymi wpłatami. 

Korzyści mogą być tylko tymczasowe …
Przeniesienie pieniędzy w ramach III filaru powoduje podobne korzyści podatkowe, jak ulokowanie nowych środków. Osoby decydujące się na oszczędzanie w ramach IKZE powinny jednak pamiętać, że kapitał wypłacany z takiego konta po odliczeniu narosłych odsetek trzeba uwzględnić w deklaracji podatkowej. Jeżeli stawka PIT po zakończeniu oszczędzania pozostanie niezmieniona to jedyna korzyść podatkowa dla właściciela IKZE będzie wiązała się z odroczeniem daniny przysługującej fiskusowi.